La justice met un frein à la fiscalité NASCAR

Photo de deux voitures en course sur une piste de course

Le tribunal décide que la NASCAR n’a pas à payer la taxe d’État sur les activités commerciales.

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Le tribunal décide que la NASCAR n’a pas à payer la taxe d’État sur les activités commerciales.

La Cour suprême de l’Ohio a statué aujourd’hui que l’argent que NASCAR tire de la vente de droits de diffusion de courses automobiles et de marchandises aux fans de l’Ohio n’est pas soumis à la taxe sur les activités commerciales (CAT) de l’État.

Dans une décision unanime, la Cour suprême a rejeté l’ordonnance du commissaire des impôts de l’Ohio selon laquelle NASCAR devait à l’État environ 550 000 $. rechercher avoir trouvé NASCAR ne doit pas d’impôts sur les revenus générés par les courses diffusées, le marketing en ligne et les frais de parrainage. Le tribunal s’est divisé 4-3 sur la question de savoir si l’État pouvait taxer les “frais de licence” que NASCAR verse aux banques, aux assureurs et aux fabricants, y compris le fabricant de gobelets et de dés mystères de marque NASCAR.

Ecrire au tribunal La majorité des, le juge R. Patrick DeWine a expliqué que le différend porte sur une clause CAT qui permet à l’Ohio de taxer le “droit d’utiliser” la propriété intellectuelle NASCAR dans l’État. Commissaire aux impôts revendiqué NASCAR doit des impôts pour avoir accordé l’utilisation de ces droits aux stations de télévision, aux détaillants, aux entreprises commanditaires, etc. Mais NASCAR rétrécissement Octroi des droits d’utilisation de ses marques et logos à l’échelle nationale et dans d’autres pays. Aucun des contrats ne liait les paiements à NASCAR pour le droit d’utiliser sa propriété spécifiquement dans l’Ohio. Étant donné que ces flux de revenus n’étaient pas “basés sur” le “droit d’utiliser” la propriété intellectuelle de NASCAR dans l’Ohio, le tribunal détenu Ce CAT ne permet pas au commissaire des impôts de taxer NASCAR pour ces revenus.

La décision réduit le montant des revenus NASCAR qui peuvent être imposés par l’Ohio sous le chat sur une période de cinq ans et demi de 186 millions de dollars à moins d’un demi-million de dollars. rechercher emprisonnement L’affaire est devant le Ohio Board of Tax Appeals (BTA) pour déterminer quelle taxe NASCAR doit, le cas échéant, pour avoir organisé sept courses dans l’Ohio dans une plus petite série de courses entre 2005 et 2010.

La juge en chef Maureen O’Connor et les juges Sharon L. Kennedy et Patrick F. Fisher se sont joints à l’opinion du juge DeWine.

dans avis consensuelLa juge Melody Stewart a écrit que les contrats de licence de NASCAR, contrairement à ses accords de diffusion, permettent à la société de percevoir des revenus supplémentaires en fonction du montant des ventes réalisées par ceux qui utilisent ses marques. Elle a écrit que l’État avait le droit d’estimer et de taxer une partie de ces ventes réalisées dans l’Ohio.

Les juges Michael B. Donnelly et Jennifer Brunner à l’opinion du juge Stewart.

Commissaire à l’audit des organisateurs de courses
NASCAR est le principal organisme de sanction en course automobile. La société mère NASCAR Holdings a son siège social en Floride. NASCAR court sur plus de 100 hippodromes dans 39 États et au Canada et diffuse des courses dans plus de 150 pays.

En 2005, l’Ohio a promulgué le CAT, qui facture “le total des recettes imposables pour le privilège de faire des affaires dans l’État”. À leur tour, les législateurs ont éliminé d’autres impôts sur les sociétés. en dessous de RC 5751.01.009Les recettes imposables sont définies comme “les recettes totales utilisées dans cet état”, ce qui signifie que les revenus doivent être liés au travail effectué dans l’Ohio afin d’être soumis au CAT. Le CAT qualifie une telle connexion de l’Ohio de “connexion essentielle”. Une société peut avoir une association significative en ayant plus de 500 000 $ en recettes imposables annuelles totales attribuables à faire des affaires dans l’Ohio.

En 2011, le commissaire aux impôts de l’État a audité NASCAR, examinant les paiements d’impôts de juillet 2005 à décembre 2010. L’audit a examiné les recettes de NASCAR provenant de sept sources de revenus : revenus de diffusion, revenus des médias, droits de licence, frais de parrainage, frais de sanction, adhésions et concurrence. .

Pour mener à bien l’audit, le Commissaire aux Impôts s’est engagé à examiner les « Formulaires d’Accords » pour chaque catégorie. Les accords de diffusion ont généré le plus de revenus. Le commissaire des impôts a examiné le contrat de NASCAR avec la Fox Broadcasting Company pour diffuser un nombre défini de courses sur huit ans. Fox a payé 1,66 milliard de dollars pour diffuser les courses aux États-Unis, au Mexique, au Canada et dans d’autres régions. Fox avait alors conclu des accords avec des stations de télévision locales et autres pour diffuser les courses, et NASCAR n’a pas participé aux accords locaux de Fox.

Le commissaire des impôts a déterminé qu’une partie des revenus NASCAR générés par Fox se produisait dans l’Ohio à des fins fiscales en estimant le nombre de foyers de télévision par câble dans l’Ohio par rapport à tous les foyers de télévision par câble aux États-Unis. Le commissaire a estimé qu’environ 4,3% des téléspectateurs américains de la télévision par câble vivaient dans l’Ohio et a donc imposé une taxe sur 4,3% des revenus de diffusion de NASCAR.

Le commissaire a utilisé la même formule pour déterminer le montant des revenus des médias que l’État pourrait imposer. Le commissaire a examiné le contrat de 6 millions de dollars sur six ans de NASCAR avec Turner Broadcasting System pour exploiter le site Web NASCAR, qui a donné à Turner le droit exclusif d’utiliser la marque NASCAR en ligne. L’accord a permis à Turner d’ouvrir une boutique en ligne et de développer des jeux de marque NASCAR. Le commissaire a estimé à 139 millions de dollars les revenus imposables de la société générés par NASCAR au cours de la période d’audit dans l’Ohio grâce aux droits de diffusion et aux médias.

Le commissaire a envisagé un contrat de parrainage NASCAR avec l’AFLAC pour se présenter comme un partenaire d’assurance supplémentaire pour NASCAR aux États-Unis. L’AFLAC a versé à NASCAR 5,5 millions de dollars sur trois ans et demi pour le parrainage. Le commissaire a estimé que, sur la base de tous les parrainages NASCAR au cours de la période d’examen, 26 millions de dollars sur les recettes imposables étaient attribuables à faire des affaires dans l’Ohio.

Pour les frais de licence, le commissaire a examiné un contrat avec BSI Products, qui a le droit d’utiliser les logos NASCAR sur plusieurs produits, notamment des drapeaux, des tasses, des ensembles de grillades, des porte-clés et des dés flous. Le contrat exigeait que la société verse une redevance à NASCAR en fonction du total des ventes aux États-Unis, au Canada, dans les territoires américains et dans les bases militaires américaines. Le commissaire a estimé que NASCAR a reçu 10 millions de dollars de redevances provenant des redevances des fabricants, des compagnies d’assurance, des banques, des fabricants de produits alimentaires et d’autres qui ont autorisé l’utilisation des marques de NASCAR. Pour les frais de parrainage et de licence, le commissaire des impôts a utilisé les données du recensement américain pour trouver le pourcentage de la population locale de l’Ohio, puis a attribué ce pourcentage des revenus de NASCAR à l’Ohio pour faire appliquer le CAT.

Dans l’ensemble, le commissaire des impôts a trouvé 186 millions de dollars de revenus imposables et a facturé à NASCAR une évaluation fiscale finale de 549 520 dollars.

L’entreprise s’oppose aux impôts
NASCAR s’est opposé à l’évaluation du commissaire. La société a confirmé qu’elle est basée en Floride et qu’à des fins fiscales, tous ses revenus provenant de la vente de sa propriété intellectuelle sont soumis aux taxes de la Floride.

NASCAR a fait appel à la BTA, qui a confirmé l’évaluation du commissaire des impôts selon laquelle, sur la base des 186 millions de dollars qu’elle avait reçus, elle devait 328 000 dollars d’impôts à l’Ohio pendant cinq ans et demi. Avec les intérêts et les pénalités, la facture fiscale NASCAR due était de 550 000 $. NASCAR n’a pas fait valoir qu’elle devait des taxes sur la sanction de sept courses de l’Ohio et les frais d’adhésion associés payés par les participants à l’événement en plus des revenus générés par les événements. Ces catégories représentaient 0,25 % des 186 millions de dollars de revenus totaux estimés être générés dans l’Ohio.

NASCAR CV décision de BTA à la Cour suprême.

La Cour suprême a examiné le code des impôts
RC 5751.033(F) Taxation des revenus générés par l’octroi du “droit d’utiliser” les marques, droits d’auteur et autres propriétés intellectuelles “dans la mesure où les recettes sont basées sur le droit d’utiliser la propriété dans” l’Ohio. La même loi autorise une taxation “basée sur” le montant de “l’utilisation réelle de la propriété” dans l’Ohio, mais le commissaire des impôts a imposé NASCAR sur ses revenus provenant de l’octroi du droit d’utiliser sa propriété intellectuelle, et non sur l’utilisation réelle.

En examinant chaque exemple de contrat, le juge DeWine a expliqué qu’aucun des contrats n’était subordonné au droit d’utiliser la propriété. dans l’Ohio. Chaque contrat prévoyait un montant fixe à payer pour l’octroi des droits d’utilisation de la propriété intellectuelle de NASCAR au niveau national ou international. Aucun des contrats ne mentionnait spécifiquement l’Ohio.

Le tribunal a déclaré que “les reçus de propriété intellectuelle ne peuvent être utilisés dans l’Ohio que dans la mesure – ou dans la mesure – où ils sont” basés sur “un droit d’utiliser la propriété dans cet État.” “Mais il n’y a rien dans les contrats devant nous qui montre un lien de causalité entre l’un des reçus et le droit d’utiliser la propriété intellectuelle de NASCAR dans l’Ohio.”

Pour chaque source de revenus – diffusion, redevances de licence de médias et frais de parrainage – le tribunal a clairement indiqué que la manière dont le commissaire des impôts a mis en œuvre le chat ne reflétait pas « dans quelle mesure » les revenus de NASCAR « sont basés sur le droit d’utiliser la propriété dans [Ohio]. “

En vertu de l’accord de NASCAR avec les produits BSI, les droits de licence, “autres que les autres catégories de revenus”, varient en fonction des ventes réelles. Mais, a expliqué le tribunal, le commissaire des impôts a imposé les revenus de NASCAR provenant des droits de licence de la même manière que toutes les autres sources de revenus, sur la base du droit d’utilisation et non de l’utilisation réelle.

Le commissaire des impôts n’a pas tenté de justifier l’estimation sur la base de l’utilisation réelle ; En fait, il a précisément distingué l’usage effectif du droit d’usage », note l’avis.

Parce que le tribunal a conclu que moins de 500 000 $ de recettes imposables étaient attribués à l’Ohio, il a ordonné à la BTA d’examiner si NASCAR devait un CAT. Il a également ordonné au commissaire des impôts de calculer le CAT, le cas échéant, sur la base des trois domaines liés à la conduite de courses dans l’Ohio auxquels NASCAR ne s’est pas opposé.

Les frais de licence peuvent être taxables, compatibilité indiquée
Dans son approbation, la juge Stewart a écrit que contrairement aux frais de diffusion et autres paiements fixes, les frais de licence facturés par NASCAR ont changé en fonction des ventes totales des utilisateurs sous licence. Il a noté que NASCAR avait autorisé les produits BSI à utiliser les marques dans une vaste zone géographique et n’avait jamais exigé de la société qu’elle déclare où elle avait été vendue.

J’ai écrit correctement un BTA qui permettait au commissaire d’évaluer les ventes d’articles sous licence et que les règles de la CAT sont similaires aux règles de l’Ohio sur l’impôt sur les franchises et l’impôt sur le revenu des particuliers pour l’utilisation de la propriété intellectuelle sous licence. La critique NASCAR doit prouver que l’évaluation du commissaire des impôts était incorrecte et que la société n’a pas déposé Preuve Cela contredit le montant, l’accord conclu.

2021-0578. NASCAR Holdings, Inc. contre McClainEt le Voir le bordereau #2022-Ohio-4131.

Icône de caméra vidéo Regardez la vidéo comme plaidoirie pour l’affaire.

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