Comprendre les implications fiscales des NFT, du jalonnement et de la croissance de la récolte

Même au plus profond de l’hiver, la crypto-monnaie continue de faire des progrès substantiels, notamment en termes d’adoption par les plus grandes entreprises et institutions du monde. Ethereum, la blockchain leader pour les technologies innovantes telles que la finance décentralisée (DeFi) et les NFT, a récemment achevé sa fusion tant attendue – apportant Intérêt institutionnel Et débloquez des opportunités de génération de revenus grâce à la blockchain Proof of Stake (POS).

Miles Fuller est responsable des solutions gouvernementales chez TaxBit. Ce widget fait partie de CoinDesk semaine fiscale.

En tant que classe d’actifs émergente, la crypto soulève de nombreuses questions déroutantes pour les investisseurs et les régulateurs. Pendant ce temps, une enquête menée par le Crypto Innovation Council en octobre a indiqué que La majorité des électeurs américains veulent plus de réglementation cryptographique Et nous pensons que les législateurs devraient traiter la crypto-monnaie comme une partie sérieuse et valable de l’économie. Mais le manque de clarté réglementaire a été un énorme obstacle en ce qui concerne l’adoption de la cryptographie pour les particuliers et les organisations.

Afin de répondre à ce problème, nous devons chercher à mieux comprendre un élément clé de la régulation : les taxes. Surtout en ce qui concerne les NFT, le jalonnement et les cultures agricoles.

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Comment sont taxés les NFT ?

En novembre, Meta l’a annoncé Instagram permettra bientôt aux créateurs de frapper et de vendre des jetons non fongibles directement sur la plateforme sociale. Reddit aide également à populariser les NFT. Depuis l’ouverture du marché NFT en juillet, plus de 2,5 millions de portefeuilles nouveaux et cumulatifs ont été créés Les ventes de Reddit NFT dépassent 6,5 millions de dollars. Alors que les initiatives NFT des grandes entreprises mondiales continuent de voler, les utilisateurs doivent examiner attentivement les principales implications fiscales :

  • Les NFT ne sont pas imposés lors de leur création, mais le sont lors de leur vente en fonction de la juste valeur marchande (JVM) de l’argent ou de la crypto-monnaie reçue.

  • La valeur des actifs reçus lors de la vente du NFT est le revenu total qui peut ensuite être réduit des coûts liés à la création et à la vente (tels que les frais de gaz) du NFT.

  • Le revenu net généré par la vente de NFT est classé comme un revenu ordinaire à des fins fiscales et peut également être soumis à l’impôt sur le travail indépendant si l’activité de création de NFT atteint le niveau d’un “commerce ou société”. Cependant, il n’existe actuellement aucune règle ou ligne directrice claire quant au moment où une activité NFT peut atteindre le niveau “commercial ou commercial”. Traditionnellement, une activité doit être exercée de façon continue et régulière dans l’intention de réaliser un profit pour être considérée comme un commerce ou une entreprise aux fins de l’impôt.

  • Les commissions ou redevances perçues sur les reventes finales de NFT sont presque certainement des revenus, mais il n’existe pas encore de directives officielles à ce sujet.

  • La revente du NFT serait une vente taxable de biens similaires à d’autres crypto-monnaies (qui sont considérées comme des biens en vertu du droit fiscal).

  • Il est également possible que certains NFT puissent constituer des « recouvrements » à des fins fiscales et soient donc soumis à un taux d’imposition plus élevé de 28 %. Mais il n’y a actuellement aucune directive claire de l’IRS pour savoir quand les NFT sont considérés comme des objets de collection, et la loi actuelle limite probablement les NFT qui sont des œuvres d’art.

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Comment le staking est-il taxé ?

Compte tenu de la mise à niveau historique d’Ethereum vers Proof of Stake et du fait que plusieurs bourses de premier plan offrent des opportunités de garde (telles que l’ETH avec des rendements de mise en pourcentage annuels allant jusqu’à 4-5%), les questions sur les récompenses de mise sont une priorité pour de nombreux États-Unis. investisseurs. Il n’y a pas de directives officielles sur la façon dont le jalonnement devrait être imposé, mais l’Internal Revenue Service semble le considérer comme imposable selon les points suivants :

  • L’action initiale consistant à placer la crypto-monnaie n’est probablement pas un événement imposable en soi, bien qu’il existe une exception concernant le «gel liquide» sur Ethereum qui vous donne Un jeton échangeable contre votre ETH.

  • La délégation d’unités à un parieur (telle que la mise via un pool pour des paris individuels) peut également être non imposable tant que seuls les droits de mise sont transférés par le délégué et non les unités réelles.

  • Les unités reçues du jalonnement (via des récompenses en bloc et des frais de transaction) sont imposées à leur réception. Dans le cas d’Ethereum, les récompenses de jalonnement sont actuellement bloquées et ne peuvent pas être retirées directement, ce qui soulève une question ouverte quant à savoir si les récompenses doivent être imposées en tant que revenu à la juste valeur marchande (JVM) en fonction du moment de la réception ou uniquement à la juste valeur marchande. une fois qu’ils ont été ouverts.

  • La FMV est traitée comme le revenu total du jalonnement et peut également être réduite par les coûts de jalonnement (tels que les coûts de fonctionnement d’un nœud dédié).

  • Le revenu net est traité comme un revenu ordinaire et peut être soumis à l’impôt sur le travail indépendant si la participation atteint le niveau “Commerce ou société”. (Similaire à ce qui précède pour les NFT, ce seuil n’a pas encore été officiellement défini.)

  • Souvent, les unités reçues seront traitées comme une immobilisation entre les mains du bénéficiaire, ce qui signifie qu’il bénéficiera probablement d’un taux d’imposition favorable sur la vente le dernier jour.

En l’absence de directives officielles, un autre point de vue a été avancé selon lequel les récompenses reçues du jalonnement ne sont pas imposées à la réception. Alternativement, toutes les récompenses reçues du jalonnement peuvent ne pas être taxées avant la vente finale. Lors de la vente éventuelle, les bonus seront imposables comme un revenu ordinaire (au lieu de gains en capital), de sorte qu’ils ne recevront pas un taux d’imposition approprié.

Cet avis faisait l’objet d’un litige devant la Cour fédérale le Tennessee concernant les bonus Tezos dans le cadre d’une demande de remboursement d’impôt, mais le gouvernement a accordé le remboursement et l’affaire a été rejetée. Par conséquent, à moins que l’IRS ne dépose une déclaration explicite à ce sujet ou qu’un procès ne se reproduise, le problème restera non résolu.

Dans le cas de gagner des récompenses Ethereum via un échange centralisé comme Coinbase, la plate-forme peut émettre 1099-MISC aux particuliers et IRS aux utilisateurs qui gagnent au moins 600 $ en revenus “divers”. Que les récompenses puissent être débloquées ou non, le chemin le plus sûr est susceptible de traiter toutes les récompenses comme un revenu à la juste valeur marchande en fonction du moment de la réception.

Comment les dividendes DeFi et l’agriculture de liquidité sont-ils imposés?

Rapport d’impôt sur le revenu des particuliers aux États-Unis 2022 Met en évidence les “actifs numériques” Pour des centaines de millions de contribuables à surveiller. Dans le cadre des instructions, le formulaire 1040 indique : “Précisez” Oui “si à tout moment en 2022 : vous avez reçu de nouveaux actifs numériques à la suite d’activités minières, de stockage et similaires.”

Comme indiqué ci-dessus, cette question révèle que l’IRS considère probablement la réception de récompenses de jalonnement comme un événement imposable. Séparément, l’inclusion d'”activités similaires” indique également que l’IRS considère probablement toute réception d’un actif numérique qui n’est pas effectuée par le biais d’un achat en espèces ou d’un autre échange de biens comme un événement imposable. Le langage semble englober un large éventail d’activités génératrices de revenus, y compris des activités DeFi telles que l’agriculture de rendement et l’agriculture de liquidité.

Bien qu’il n’y ait pas de directives officielles sur le traitement fiscal des activités DeFi telles que l’agriculture de rendement, il y a des points clés à considérer :

  • Le dépôt de fonds dans un pool de liquidités est susceptible d’être un événement imposable si le contrôle des unités est cédé en échange d’un jeton reçu en échange du pool, en particulier lorsque la contribution est liée à la valeur apportée plutôt qu’au nombre d’unités apportées, exposant l’individu à une perte non permanente.

  • Si le dépôt dans le pool est un événement imposable, toute sortie ou retrait du pool sera également une disposition imposable du jeton reçu du pool.

  • Les parts reçues en retour sont susceptibles d’être traitées comme un revenu ordinaire conformément à la juste valeur marchande des parts au moment de la réception. Il peut être difficile de suivre le moment de la réception car la réception des unités par l’utilisateur est souvent suivie à l’intérieur des contrats intelligents qui contrôlent le protocole DeFi et ne peut être vue que via l’interface utilisateur plutôt que la blockchain publique. La réception des unités par l’utilisateur n’apparaît sur la blockchain que lorsque l’utilisateur retire effectivement les unités du protocole DeFi.

L’absence de directives claires et le décalage entre la réception réelle du retour dans DeFi et les données reflétant cette réception à des fins de tenue de registres font actuellement de DeFi l’un des aspects les plus difficiles de la taxation des actifs numériques.

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Bien qu’il existe encore de nombreuses zones grises, l’adoption de la crypto-monnaie se poursuit à un rythme remarquable. Les particuliers et les organisations doivent examiner attentivement leurs obligations fiscales et, en l’absence de directives formelles, consulter des professionnels de la fiscalité ou adopter l’approche la plus prudente pour éviter des audits coûteux à l’avenir.

Une partie de cette incertitude devra être résolue alors que l’IRS continue de publier des directives. Les réglementations proposées mettant en œuvre des règles de déclaration fiscale pour les courtiers en actifs numériques aideront à clarifier certaines règles fiscales et permettront aux contribuables de déclarer plus facilement leurs impôts avec précision.

L’IRS a récemment identifié les directives fiscales liées à la validation des transactions d’actifs numériques, y compris les paris, comme une priorité jusqu’en 2023. Alors que l’écosystème des actifs numériques continue de croître et que l’économie symbolique s’installe, il sera nécessaire pour l’IRS, dans la mesure du possible, d’émettre des orientations qui clarifient le traitement fiscal de certaines activités.

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